Wanneer verleg je de btw als onderaannemer?
De verleggingsregeling geldt in de bouw bij onderaanneming en bij het uitlenen van personeel voor werk van stoffelijke aard aan onroerende zaken. Denk aan bouwen, slopen, installeren, onderhouden, repareren en schoonmaken van een gebouw. Op 18 oktober 2026 is het algemene btw-tarief 21% en bij verlegging zet je dat tarief niet op je factuur. De hoofdaannemer rekent de btw zelf uit en geeft hem aan in zijn eigen aangifte. Jij vermeldt het bedrag in rubriek 1e van jouw aangifte. Dat is de rubriek voor leveringen en diensten waarbij de btw naar de afnemer is verlegd. Alle vier de voorwaarden hieronder moeten kloppen.
- Je werkt als onderaannemer voor een andere aannemer of je leent personeel aan hem uit.
- Het werk is van stoffelijke aard aan een onroerende zaak. Een woning, een kantoor of een bedrijfshal telt mee.
- Je afnemer is een ondernemer die het werk doorlevert aan zijn opdrachtgever of het als eigenbouwer voor zijn eigen onderneming laat uitvoeren.
- Er zit arbeid in de factuur. Een levering van alleen materiaal valt er niet onder.
Eén verkeerde factuur kostte Hendriks Elektrotechniek drie weken wachten op € 28.237
Hendriks Elektrotechniek uit Ede legt als onderaannemer de elektra aan in twaalf nieuwbouwwoningen van Bouwbedrijf Kuipers in Barneveld. De laatste woning van fase 1 werd op 30 juni 2026 afgetekend. Op 2 juli 2026 ging de factuur de deur uit met 184 uur monteur, 96 uur leerling, het materiaal en drie dagen hoogwerker. De administratie van Hendriks gebruikte het gewone factuursjabloon en rekende 21% btw over € 28.237. Onderaan stond € 34.166,77.
De administratie van Kuipers stuurde de factuur op 20 juli 2026 terug met het verzoek om een nieuwe factuur met btw verlegd. Hendriks maakte een creditfactuur en een nieuwe factuur met de regel ‘Btw verlegd’ en het btw-identificatienummer van Kuipers. Die nieuwe factuur ging op 23 juli 2026 weg en daarmee begon de termijn van 30 dagen opnieuw. Het geld kwam op 24 augustus 2026 in plaats van rond 1 augustus. Een fout van één regel kostte drie weken wachten op € 28.237.
Het had erger gekund. Stel dat Kuipers de factuur zonder te kijken had betaald. Dan had Hendriks € 5.929,77 aan de Belastingdienst moeten afdragen en had Kuipers dat bedrag niet als voorbelasting kunnen aftrekken. Ten onrechte gefactureerde btw is namelijk niet aftrekbaar. Kuipers had het bedrag bij Hendriks moeten terughalen en Hendriks had zijn aangifte moeten corrigeren.
Wie geeft de btw aan als er geen btw op de factuur staat?
De hoofdaannemer rekent de btw zelf uit over het bedrag op jouw factuur. Over € 28.237 is dat € 5.929,77. Hij zet dat bedrag in rubriek 2a van zijn aangifte. Dat is de rubriek voor leveringen en diensten waarbij de heffing van omzetbelasting naar de afnemer is verlegd. Een aannemer die het werk doorlevert heeft normaal gesproken recht op aftrek van voorbelasting en trekt hetzelfde bedrag in dezelfde aangifte weer af in rubriek 5b. Per saldo betaalt hij niets en hoeft hij ook niets voor te schieten.
Voor jou als onderaannemer verandert er weinig. Je zet de omzet van € 28.237 in rubriek 1e en draagt er geen btw over af. De btw die je zelf hebt betaald over het materiaal van de groothandel en de huur van de hoogwerker trek je gewoon af zoals altijd.
Wat verandert er bij een eigenbouwer of bij alleen materiaal?
Een eigenbouwer is een ondernemer die in zijn eigen bedrijf een pand laat bouwen of verbouwen en daarbij zelf de rol van aannemer op zich neemt. Denk aan een groothandel die zijn eigen hal laat uitbreiden en de installateur, de dakdekker en de vloerenlegger rechtstreeks aanstuurt. Ook naar zo’n eigenbouwer verleg je de btw. Hij heeft een btw-identificatienummer en verwerkt de btw in zijn eigen aangifte.
Een levering van alleen materiaal valt buiten de regeling. Over twaalf groepenkasten die je aan een aannemer verkoopt zonder ze te monteren reken je 21% zoals bij elke andere levering. Zodra je ze ook monteert hoort het materiaal bij het werk en verleg je de btw over het hele bedrag.
Wat doe je als je toch btw hebt gerekend?
Een factuur met ten onrechte berekende btw herstel je met een creditfactuur en een nieuwe factuur. Je past de oude factuur nooit stilzwijgend aan in je boekhoudpakket. De nummering moet doorlopen en de aannemer heeft het papier nodig voor zijn eigen administratie.
De creditfactuur krijgt een eigen nummer en verwijst naar het nummer van de foute factuur. Daarop staan dezelfde regels met een minteken ervoor. De nieuwe factuur zet je op zonder btw en met de tekst btw verlegd en het btw-nummer van de aannemer erbij. Stuur beide documenten in dezelfde mail. De aannemer boekt ze dan in één keer weg en de administraties van beide bedrijven blijven gelijk lopen.
- Maak een creditfactuur met een eigen nummer die de oude factuur volledig tegenboekt. De 21% btw gaat daarin mee terug.
- Maak een nieuwe factuur met de regel ‘Btw verlegd’, het btw-identificatienummer van de afnemer en alle regels met btw 0.
- Stuur beide documenten in één mail naar de administratie van de aannemer en noem het oude factuurnummer in de tekst.
- Controleer bij de aangifte dat het bedrag in rubriek 1e staat en de gecrediteerde btw niet meer in rubriek 1a.
